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    您現在所在的位置:首頁 > 項目申報 > 研究開發費用稅前加計扣除政策

    一、研發費用加計扣除申請條件
    (一)企業已到稅務機關申請2017年度研究開發費用稅前扣除;

    (二)稅務機關對企業的研究開發項目存在異議,并出具《企業研究開發項目備案通知書》;

    (三)申請鑒定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》(2011年)規定的范圍。

    二、研發費用加計扣除申請程序
            申請人網上申報——向市科技創新委提交申請材料——市科技創新委對申請材料進行初審——組織專家評審——市科技創新委會將鑒定結果送稅務部門。

    三、研發活動及研發費用歸集范圍
     本通知所稱研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
    (一)允許加計扣除的研發費用。
    企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括:
    1.人員人工費用
    直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
    2.直接投入費用
    (1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
    (2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。
    (3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
    3.折舊費用
    用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
    4.無形資產攤銷
    用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
    5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費
    6.其他相關費用

    與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%.

    7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用
    (二)下列活動不適用稅前加計扣除政策
    1.企業產品(服務)的常規性升級。
    2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
    3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
    4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
    5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
    6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
    7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
    四、研發費用加計扣除申請資料
            (一)企業研究開發項目備案通知書(稅務部門出具);
            (二)登錄深圳市科技創新委員會(以下簡稱市科技創新委)在線辦事欄目加計扣除系統中填報申請書,提供通過該系統打印的申請書紙質文件原件;
            (三)組織機構代碼證復印件;
            (四)企業營業執照;
            (五)稅務登記證復印件;
            (六)研究開發項目計劃書或立項報告;
            (七)可加計扣除研發費用鑒證報告(專項審計報告);
            (八)上年度財務審計報告(注冊未滿一年的可提供驗資報告)復印件;
            (九)上年度完稅證明復印件;
            (十)其他證明材料,如知識產權證書或申報文件、新產品或新技術證明(查新)材料、檢測報告等。


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